3d试机号今天晚上金码 中级会计职称 选课中心 APP下载
当前位置:3d试机号今天晚上金码 > 中级会计职称 > 中级会计职称备考资料 > 2018年中级会计职称《中级会计实务》考点:第十五章资产计税基础

上海天天彩选4历史数据:2018年中级会计职称《中级会计实务》考点:第十五章资产计税基础

3d试机号今天晚上金码 www.cdnm2.cn 考试动态短信提醒

中级会计职称报名、考试、查分时间、免费短信提醒

地区

点击获取验证 立即预约

请输入下面的图形验证码

提交验证

发布时间:2018年07月13日 09:51:02 来源:环球网校 点击量:

【摘要】2018年中级会计职称处于提高阶段,环球网校小编希望考生全面掌握考点,特整理发布“2018年中级会计职称《中级会计实务》考点:第十五章资产计税基础”希望大家认真学习第十五章所得税内容,希望对您有所帮助。

资产计税基础

一、所得税准则采用资产负债表债务法进行核算,包括两层含义:

(1)资产负债表法——是指从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。

(2)债务法——适用的所得税税率变动时,相应调整递延所得税资产/递延所得税负债。

【解读】所得税会计核算方法:按是否考虑对未来所得税的影响,分为应付税款法和纳税影响会计法;当税率发生变化时,按是否递延,分为递延法和债务法。

1)应付税款法:本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益,而不递延到以后各期的会计处理方法。在应付税款法下,不需要确认税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额,因此当期计入损益的所得税费用等于当期按应纳税所得额计算的应交所得税。

2)纳税影响会计法:

①递延法

②债务法

利润表债务法

资产负债表债务法

二、资产的计税基础

(1)资产的账面价值代表的是该资产未来可以为企业带来的经济利益的金额

(2)计税基础代表的是该资产未来按税法规定允许税前扣除的金额,即资产的计税基础=未来可以税前扣除的金额

【解读1】资产初始确认时,资产的账面价值=计税基础=取得成本;

【解读2】后续计量时,资产的账面价值=成本—折旧或摊销—减值准备,而资产的计税基础=取得成本—按税法规定已在以前期间税前扣除的金额

三、资产的账面价值与计税基础

(要按会计业务的内容来分析账面价值与计税基础的差异,而不是根据会计科目来记忆)

(1)固定资产

会计与税法的差异:折旧方法、折旧年限、计提减值准备

账面价值:取得成本—会计累计折旧—减值准备

计税基?。喝〉贸杀?mdash;税法累计折旧

递延所得税与纳税调整:确认递延所得税需要纳税调整

(2)无形资产

会计与税法的差异:外购的无形资产初始计量

账面价值:取得成本

计税基?。喝〉贸杀?/p>

递延所得税与纳税调整:不确认递延所得税不需纳税调整

会计与税法的差异:后续计量,摊销、减值准备

账面价值:取得成本—会计累计摊销—减值准备

计税基?。喝〉贸杀?mdash;税法累计摊销

递延所得税与纳税调整:确认递延所得税需要纳税调整

会计与税法的差异:内部研发的无形资产,税法规定按照研究开发费用的 50%加计扣除;形成无形资产的按无形资产成本的 150% 摊销

账面价值:取得成本—累计摊销

计税基?。喝〉贸杀?mdash;累计摊销×150%

递延所得税与纳税调整:不确认递延所得税但需要纳税调减

(3)以公允价值计量的金融

会计与税法的差异:交易性金融资产公允价值变动损益、可供出售金融资产公允价值变动

账面价值:公允价值

计税基?。喝〉贸杀?/p>

递延所得税与纳税调整:确认递延所得税需要纳税调整、确认递延所得税不需纳税调整

(4)投资性房地产

会计与税法的差异:成本模式:折旧或减值、公允模式

账面价值:取得成本—会计累计折旧—减值准备、公允价值

计税基?。喝〉贸杀?mdash;税法累计折旧

递延所得税与纳税调整:确认递延所得税需要纳税调整

(5)其他计提减值准备的资产

会计与税法的差异:应收账款计提坏账准备;存货计提跌价准备;

账面价值:取得成本—坏账准备或存货跌价准备

计税基?。赫嗣婕壑担喝〉贸杀?/p>

递延所得税与纳税调整:确认递延所得税资产需要纳税调增

分享到: 编辑:赵静

环球网校移动课堂APP 直播、听课。职达未来!

安卓版

下载

iPhone版

下载
环球小过-环球网校官方微信服务平台

刷题看课 APP下载

免费直播 一键购课

代报名等人工服务

返回顶部
  • 刘红:关注乳腺健康 做好体检预防工作 2019-04-21
  • 三日内8省区调整省级政府副职 4省常务副省长变动 2019-04-21
  • 国美618美店升级阶梯返利-热门标签-华商网数码 2019-04-21
  • 中央和国家机关工委召开领导干部会议 2019-04-20
  • 陈文玲:中国在未来更高水平的开放将造福全人类 2019-04-20
  • 2018年04期 中国国家地理网 2019-04-20
  • 70年,风雨兼程、砥砺前行的她 2019-04-19
  • 老汉替儿子网聊骗女网友上门 没收手机强迫洞房 2019-04-19
  • 郑良发的专栏作者中国国家地理网 2019-04-19
  • “德国战车”成了“老爷车”? 卫冕前景令人担忧 2019-04-19
  • 范冰冰、范丞丞一家四口聚餐范丞丞范冰冰-大陆 2019-04-18
  • 地震最新消息:云南普洱市澜沧县发生3.0级地震 2019-04-18
  • 2016中国重庆国际时装周 2019-04-18
  • 侯晓春会见岳剑利一行 2019-04-18
  • 看着就想笑为什么会遭到很多网友非讲道理的攻击呢,首先就是他自己不讲道理,遇到无法说理的问题,就实行侮辱式的不讲道理的谩骂,才受到网友的围攻 2019-04-17
  • 968| 939| 261| 446| 278| 285| 918| 623| 537| 819|