3d试机号今天晚上金码 中级会计职称 选课中心 APP下载
当前位置:3d试机号今天晚上金码 > 中级会计职称 > 中级会计职称备考资料 > 2018年中级会计职称《中级会计实务》考点:第十五章资产计税基础

上海选四开奖结果号码:2018年中级会计职称《中级会计实务》考点:第十五章资产计税基础

3d试机号今天晚上金码 www.cdnm2.cn 考试动态短信提醒

中级会计职称报名、考试、查分时间、免费短信提醒

地区

点击获取验证 立即预约

请输入下面的图形验证码

提交验证

发布时间:2018年07月13日 09:51:02 来源:环球网校 点击量:

【摘要】2018年中级会计职称处于提高阶段,环球网校小编希望考生全面掌握考点,特整理发布“2018年中级会计职称《中级会计实务》考点:第十五章资产计税基础”希望大家认真学习第十五章所得税内容,希望对您有所帮助。

资产计税基础

一、所得税准则采用资产负债表债务法进行核算,包括两层含义:

(1)资产负债表法——是指从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。

(2)债务法——适用的所得税税率变动时,相应调整递延所得税资产/递延所得税负债。

【解读】所得税会计核算方法:按是否考虑对未来所得税的影响,分为应付税款法和纳税影响会计法;当税率发生变化时,按是否递延,分为递延法和债务法。

1)应付税款法:本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益,而不递延到以后各期的会计处理方法。在应付税款法下,不需要确认税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额,因此当期计入损益的所得税费用等于当期按应纳税所得额计算的应交所得税。

2)纳税影响会计法:

①递延法

②债务法

利润表债务法

资产负债表债务法

二、资产的计税基础

(1)资产的账面价值代表的是该资产未来可以为企业带来的经济利益的金额

(2)计税基础代表的是该资产未来按税法规定允许税前扣除的金额,即资产的计税基础=未来可以税前扣除的金额

【解读1】资产初始确认时,资产的账面价值=计税基础=取得成本;

【解读2】后续计量时,资产的账面价值=成本—折旧或摊销—减值准备,而资产的计税基础=取得成本—按税法规定已在以前期间税前扣除的金额

三、资产的账面价值与计税基础

(要按会计业务的内容来分析账面价值与计税基础的差异,而不是根据会计科目来记忆)

(1)固定资产

会计与税法的差异:折旧方法、折旧年限、计提减值准备

账面价值:取得成本—会计累计折旧—减值准备

计税基?。喝〉贸杀?mdash;税法累计折旧

递延所得税与纳税调整:确认递延所得税需要纳税调整

(2)无形资产

会计与税法的差异:外购的无形资产初始计量

账面价值:取得成本

计税基?。喝〉贸杀?/p>

递延所得税与纳税调整:不确认递延所得税不需纳税调整

会计与税法的差异:后续计量,摊销、减值准备

账面价值:取得成本—会计累计摊销—减值准备

计税基?。喝〉贸杀?mdash;税法累计摊销

递延所得税与纳税调整:确认递延所得税需要纳税调整

会计与税法的差异:内部研发的无形资产,税法规定按照研究开发费用的 50%加计扣除;形成无形资产的按无形资产成本的 150% 摊销

账面价值:取得成本—累计摊销

计税基?。喝〉贸杀?mdash;累计摊销×150%

递延所得税与纳税调整:不确认递延所得税但需要纳税调减

(3)以公允价值计量的金融

会计与税法的差异:交易性金融资产公允价值变动损益、可供出售金融资产公允价值变动

账面价值:公允价值

计税基?。喝〉贸杀?/p>

递延所得税与纳税调整:确认递延所得税需要纳税调整、确认递延所得税不需纳税调整

(4)投资性房地产

会计与税法的差异:成本模式:折旧或减值、公允模式

账面价值:取得成本—会计累计折旧—减值准备、公允价值

计税基?。喝〉贸杀?mdash;税法累计折旧

递延所得税与纳税调整:确认递延所得税需要纳税调整

(5)其他计提减值准备的资产

会计与税法的差异:应收账款计提坏账准备;存货计提跌价准备;

账面价值:取得成本—坏账准备或存货跌价准备

计税基?。赫嗣婕壑担喝〉贸杀?/p>

递延所得税与纳税调整:确认递延所得税资产需要纳税调增

分享到: 编辑:赵静

环球网校移动课堂APP 直播、听课。职达未来!

安卓版

下载

iPhone版

下载
环球小过-环球网校官方微信服务平台

刷题看课 APP下载

免费直播 一键购课

代报名等人工服务

返回顶部
  • (原创首发)法治不行,正义难成,法治有力,正义显功。 2019-02-17
  • 第二次贸易战争中国占主动 2019-02-17
  • 江西省节能宣传周活动启动 2019-02-16
  • 深圳市低碳产业投资商会来保定市考察 2019-02-16
  • 骆惠宁同志政务活动报道集——黄河新闻网 2019-02-15
  • 国家社科基金专刊第161期(2018.05.15) 2019-02-15
  • 成都大学生参加国际超轻复合材料大学生桥梁竞赛获总冠军 2019-02-15
  • 盛屯矿业:关于“16盛屯01”公司债券回售的第一次提示性公告 2019-02-15
  • 德味手表了解一下 徕卡推出L1,L2机械表德味手表徕卡推出L1-手机行情 2019-02-14
  • 最纯正港片回归《泄密者》点燃暑期档 2019-02-14
  • 为什么说一直辛苦劳作的农民没有富起来?而不说一直勤劳的农民没有富起来? 2019-02-14
  • 国内油价年内首次“六连跌” 每升再降1毛 2019-02-13
  • 入狱也不忘世界杯 巴西前总统卢拉将任足球评论员 2019-02-13
  • 西部网(陕西新闻网)www.cnwest.com 2019-02-13
  • 南京高速“微笑收费员”走红 站长:保留了培训动作 2019-02-12
  • 851| 760| 379| 994| 117| 176| 643| 539| 208| 601|